Определение
АУСН — автоматизированная упрощённая система налогообложения. Это экспериментальный режим, при котором налоговая сама рассчитывает налог и взносы на основе данных от банков и кассовой техники. Для предпринимателя это означает минимум отчётности и отсутствие страховых взносов за себя и за сотрудников, кроме взносов на травматизм. Однако есть жёсткие условия по зарплате: все работники должны быть налоговыми резидентами РФ и получать зарплату только безналично на банковский счёт. Численность сотрудников не может превышать 5 человек. Доход за год ограничен 60 млн рублей. АУСН доступен только в тех регионах, где принят соответствующий закон.
Виды и классификация
Зарплата на АУСН классифицируется по нескольким основаниям. Во-первых, по налоговому режиму: АУСН может быть с объектом «Доходы» (ставка 8%) или «Доходы минус расходы» (ставка 20%). Выбор объекта влияет на то, как выплаты сотрудникам отражаются в налоговой базе. На «Доходах» зарплата не уменьшает налог, на «Доходах минус расходы» — уменьшает.
Во-вторых, по типу выплат: это может быть заработная плата по трудовым договорам или вознаграждение по договорам гражданско-правового характера. В обоих случаях страховые взносы не начисляются, кроме фиксированного взноса на травматизм.
В-третьих, по способу выплаты: только безналичный расчёт на банковский счёт работника. Выплата наличными или на карту третьего лица не допускается.
Также важно различать зарплату и дивиденды. На АУСН зарплата не облагается страховыми взносами, но облагается НДФЛ по стандартным ставкам. Дивиденды же облагаются НДФЛ по ставке 13% (или 15% при превышении 5 млн рублей). Выбор между зарплатой и дивидендами зависит от режима и суммы выплат.
Как применяется
Применение АУСН начинается с подачи заявления в налоговую. Если вы уже работаете и хотите перейти на этот режим, уведомление подаётся до 31 декабря предыдущего года. Новые организации и ИП могут перейти с момента регистрации.
Зарплата на АУСН выплачивается как обычно: не реже двух раз в месяц, с удержанием НДФЛ. Но есть особенности. Страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС не начисляются. Вместо них уплачивается фиксированный взнос на травматизм — 2 959 рублей в год (246,58 рублей ежемесячно). Он не зависит от числа работников и уплачивается не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.
НДФЛ с зарплаты удерживается и перечисляется в бюджет. Отчётность по сотрудникам минимальна: не нужно сдавать расчёты по страховым взносам, но персонифицированные сведения и уведомления по НДФЛ подаются.
Важно: все работники должны быть налоговыми резидентами РФ и получать зарплату только на банковский счёт. Если хотя бы одно условие нарушено, компания теряет право на АУСН с начала года.
Пример на цифрах
ИП на АУСН «Доходы» с двумя сотрудниками. Оклад каждого — 50 000 рублей в месяц. Годовой фонд оплаты труда — 1 200 000 рублей.
Страховые взносы не начисляются. Взнос на травматизм: 2 959 рублей в год. НДФЛ с зарплаты: 13% от 1 200 000 = 156 000 рублей (удерживается из дохода работников).
Налог при АУСН «Доходы»: 8% от дохода. Если доход за год 10 000 000 рублей, налог составит 800 000 рублей. Зарплата не уменьшает налог, так как объект «Доходы».
Для сравнения: на обычной УСН «Доходы» при тех же данных пришлось бы заплатить страховые взносы за работников (30% от ФОТ = 360 000 рублей) и налог 6% (600 000 рублей), но взносы уменьшили бы налог до 240 000 рублей. Итоговая нагрузка: 360 000 + 240 000 = 600 000 рублей. На АУСН: 800 000 + 2 959 = 802 959 рублей. Вывод: при высокой доле зарплаты в расходах АУСН может быть невыгоден.
Чем отличается от смежных понятий
Зарплата на АУСН отличается от зарплаты на других режимах прежде всего отсутствием страховых взносов. На УСН, ОСНО или патенте работодатель платит взносы в размере 30% от фонда оплаты труда (с учётом предельной базы). На АУСН этих платежей нет, кроме фиксированного взноса на травматизм.
Кроме того, на АУСН жёстче требования к выплатам: только безналичный расчёт и только налоговые резиденты РФ. На других режимах можно платить наличными и принимать иностранцев.
Также АУСН освобождает от НДС даже при доходе выше 20 млн рублей, тогда как на УСН и патенте с 2026 года при превышении этого порога возникает НДС. Это важно, если у вас крупные обороты.
Наконец, на АУСН численность сотрудников не может превышать 5 человек, а на УСН — 130 человек. Это существенное ограничение для растущего бизнеса.
Другие материалы по теме — в разделе Налоги и ФНС и эту тему.
Читайте также: