Определение
Утрата права на АУСН — это ситуация, когда организация или ИП больше не может применять автоматизированную упрощённую систему налогообложения и обязана вернуться на общий режим или обычную УСН. Происходит это при нарушении жёстких условий эксперимента: превышении лимита дохода, численности работников, появлении филиала, выходе региона из числа участников или несоблюдении требований к выплатам сотрудникам.
Главное отличие АУСН от обычной упрощёнки в том, что право на неё не восстанавливается автоматически с начала следующего года — переход обратно на АУСН возможен только через год после утраты. Поэтому за условиями нужно следить буквально каждый месяц, а не раз в год при сдаче отчётности.
Виды и классификация
Все причины утраты права на АУСН делятся на три группы.
1. Финансовые. Доход с начала года превысил 60 млн ₽. Лимит закреплён и не меняется до завершения эксперимента 31 декабря 2027 года. Доходы, полученные до перехода на АУСН, в расчёт не берутся — считаются только поступления с момента старта режима.
2. Кадровые и структурные. В штате стало больше 5 работников; появился филиал или обособленное подразделение; работник не является налоговым резидентом РФ; зарплата выдана наличными, а не безналично на банковский счёт. Есть также ограничения по остаточной стоимости основных средств.
3. Внешние, не зависящие от бизнеса. Регион, где вы работаете, не принял закон об участии в эксперименте или вышел из него. С 2026 года к эксперименту подключаются новые субъекты РФ, актуальный список публикуется на сайте ФНС.
По последствиям утрата права бывает одномоментной (нарушили условие — режим прекращается с начала месяца нарушения) и плановой (сами решили уйти, потому что АУСН стал невыгоден).
Как применяется
На практике контроль строится на ежемесячной сверке трёх показателей: накопленный доход, число работников, структура выплат. Как только хотя бы один выходит за рамки — режим утрачен.
Дальше алгоритм такой:
- пересчитать налоги по правилам того режима, на который вы возвращаетесь (чаще всего это обычная УСН или ОСНО);
- уточнить, не появляется ли обязанность по НДС: на АУСН налога не было даже при доходе выше 20 млн ₽, а на УСН порог освобождения в 2026 году — 20 млн ₽ за предшествующий год (далее он снижается: 15 млн в 2027 и 10 млн в 2028);
- подать в налоговую уведомление об утрате права и, при необходимости, заявление о переходе на другой режим;
- учесть, что вернуться на АУСН можно не раньше чем через год.
Отдельно стоит держать в голове, что на АУСН нет обязанности платить страховые взносы за себя и за сотрудников — только фиксированные взносы на травматизм 2 959 ₽ в год (по 246,58 ₽ ежемесячно). После утраты права эта льгота исчезает, и взносы возвращаются в полном объёме.
Пример на цифрах
ИП на АУСН с объектом «Доходы» (ставка 8%) в июне получил крупную оплату от клиента, и накопленный доход с начала года достиг 63 млн ₽. Лимит 60 млн ₽ превышен — право на АУСН утрачено с начала месяца, в котором произошло превышение.
Считаем последствия. За январь–май доход 55 млн ₽ облагался по 8%, это 4,4 млн ₽ налога. Июньские поступления и всё, что будет дальше, придётся пересчитать уже по правилам обычной УСН. Если предприниматель выбрал «Доходы» со ставкой 6%, то с 63 млн ₽ налог составил бы 3,78 млн ₽, но с июня появляется НДС: порог освобождения в 20 млн ₽ давно пройден. По отгрузкам с 2026 года применяется основная ставка 22% либо пониженные 7% и 10% — в зависимости от вида деятельности и товаров.
Чем отличается от смежных понятий
Утрату права на АУСН часто путают с утратой права на обычную УСН. Разница в лимитах и в последствиях. На УСН предельный годовой доход в 2026 году — 490,5 млн ₽ (450 млн × коэффициент-дефлятор 1,090), и туда входят доходы от реализации и внереализационные, включая проценты по вкладам. На АУСН порог в 60 млн ₽ в разы ниже, и превысить его куда проще.
Второе отличие — НДС. На АУСН налог не возникает даже при доходе выше 20 млн ₽, и снижение порога, действующее на УСН и патенте, на этот режим не распространяется. Поэтому утрата права на АУСН почти всегда означает ещё и появление НДС-обязанностей.
Третье — не путайте с добровольным отказом. Здесь вы сами решаете уйти, например при доходе менее 20 млн ₽, когда обычная УСН выгоднее из-за более низкой ставки. При утрате права выбора уже нет — режим прекращается принудительно.
Другие материалы по теме — в разделе Налоги и ФНС и эту тему.
Читайте также: