Определение
АУСН — это автоматизированная упрощенная система налогообложения, которая действует в России в рамках эксперимента до 31 декабря 2027 года. Ее главная особенность — налоговая отчетность практически отсутствует, а налог рассчитывается автоматически на основе данных, которые банки и онлайн-кассы передают в ФНС. При этом на АУСН не нужно платить страховые взносы за себя и сотрудников, а также сдавать большинство деклараций. Заявление на АУСН подается в налоговую инспекцию, чтобы перейти на этот режим с начала следующего месяца или с момента регистрации бизнеса. Важно понимать, что АУСН доступна не во всех регионах и подходит не каждому предпринимателю.
Виды и классификация
АУСН, как и обычная УСН, имеет два объекта налогообложения, которые налогоплательщик выбирает сам:
- «Доходы» — ставка 8%. Налог платится со всех поступлений на расчетный счет и в кассу. Расходы не учитываются.
- «Доходы минус расходы» — ставка 20%. Налог платится с разницы между доходами и документально подтвержденными расходами.
Ставки выше, чем на обычной УСН (6% и 15%), но зато не нужно платить страховые взносы за себя и за сотрудников. Экономия на взносах часто перекрывает разницу в ставках.
Кроме того, АУСН бывает:
- Для вновь созданных организаций и ИП — можно перейти в течение 30 дней с момента регистрации.
- Для действующего бизнеса — переход возможен только с начала календарного года, подав уведомление до 31 декабря предыдущего года.
Также режим классифицируется по регионам: он действует только в тех субъектах РФ, где принят региональный закон о проведении эксперимента. Список таких регионов публикуется на сайте ФНС и постоянно расширяется — с 2026 года к эксперименту подключаются новые субъекты.
Как применяется
Чтобы перейти на АУСН, необходимо соответствовать определенным требованиям:
- Доход с начала года не должен превышать 60 млн рублей. При этом доходы, полученные до перехода на АУСН, не учитываются.
- Численность работников — не более 5 человек. Все работники должны быть налоговыми резидентами РФ и получать зарплату только в безналичной форме на банковские счета.
- Не должно быть филиалов и обособленных подразделений.
- Должны соблюдаться ограничения по остаточной стоимости основных средств.
Подать заявление на АУСН можно только в том случае, если ваш регион участвует в эксперименте. Уведомление подается в налоговую инспекцию:
- для новых организаций и ИП — не позднее 30 календарных дней с даты регистрации;
- для действующих — не позднее 31 декабря текущего года, чтобы применять режим со следующего года.
Если вы пропустили сроки, придется ждать следующего года или, при регистрации, уложиться в 30-дневный период. Перейти на АУСН в середине года нельзя — это возможно только с начала месяца для новых или с начала года для действующих.
Пример на цифрах
Рассмотрим пример для ИП на АУСН с объектом «Доходы».
Предположим, доход за год составил 5 млн рублей. На АУСН налог рассчитывается по ставке 8%: 5 000 000 × 8% = 400 000 рублей.
На обычной УСН «Доходы» ставка 6%: 5 000 000 × 6% = 300 000 рублей. Но на УСН нужно платить страховые взносы за себя — в 2025 году это минимум 53 658 рублей (страховые взносы на ОПС и ОМС), которые можно вычесть из налога. В итоге налог к уплате составит около 246 342 рублей (300 000 − 53 658).
Однако на АУСН взносы платить не нужно, кроме фиксированного взноса на травматизм — 2 959 рублей в год (246,58 рублей в месяц). Итого на АУСН вы заплатите 400 000 + 2 959 = 402 959 рублей, а на УСН — 300 000 рублей (если не учитывать, что взносы можно платить и уменьшать налог). На самом деле на УСН выгоднее при доходах до 20 млн рублей, а на АУСН — при более высоких доходах, когда экономия на взносах превышает разницу в ставках.
Чем отличается от смежных понятий
АУСН часто путают с обычной УСН, но это разные режимы. Главные отличия:
- Ставки налога: на АУСН они выше (8% и 20% против 6% и 15% на УСН).
- Страховые взносы: на АУСН их платить не нужно (кроме фиксированного взноса на травматизм), на УСН — обязательно.
- НДС: на АУСН НДС не возникает даже при доходе выше 20 млн рублей, в то время как на УСН с 2026 года при доходе свыше 20 млн рублей нужно платить НДС (по ставкам 5%, 7% или общим 22%).
- Отчетность: на АУСН декларации сдавать не нужно, на УСН — необходимо.
Также АУСН отличается от патентной системы (ПСН): на патенте можно иметь до 15 сотрудников, а на АУСН — не более 5, и патент действует только на определенные виды деятельности.
Другие материалы по теме — в разделе Налоги и ФНС и эту тему.