Определение

Патент — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, при котором налог платится не с фактической выручки, а с потенциально возможного дохода, установленного региональным законом. Для торговли это один из самых удобных вариантов: купил патент на год — и спишь спокойно, отчитываться по декларации не нужно.

Суть простая: вы платите фиксированную стоимость патента, а сколько реально заработали — государство не интересует, пока доход укладывается в лимит. Именно поэтому патент так любят небольшие магазины и точки розничной торговли: учёт предельно простой, а налоговая нагрузка предсказуема заранее.

Виды и классификация

Патент всегда выдаётся под конкретный вид деятельности. Для торговли это чаще всего розничная торговля через объект стационарной сети с площадью зала до 150 кв. м, розничная торговля без торгового зала и развозная или разносная торговля. Под патент не попадает оптовая торговля и торговля товарами, которые в принципе нельзя продавать на патенте (например, подакцизные товары).

Ключевые параметры, которые определяют, подходит ли вам режим:

• Годовой доход — не больше 20 млн ₽ в 2026 году. Дальше планка снижается: 15 млн ₽ в 2027-м и 10 млн ₽ в 2028-м. До 2026 года лимит был 60 млн ₽, так что запас сильно сократился.
• Площадь торгового зала — до 150 кв. м по каждому объекту.
• Число работников — до 15 человек в среднем за год.

Стоимость патента считают от потенциального дохода, который устанавливают регионы. Базовая ставка — 6%, но в ряде случаев она снижается до нуля для новых ИП или до 4% в отдельных субъектах. Патент можно взять на срок от месяца до года. Если берёте на несколько месяцев, стоимость просто делится пропорционально.

Отдельно стоит помнить: патент не освобождает от страховых взносов за себя. Их платят все ИП независимо от режима и наличия дохода. Исключение — самозанятые на НПД и ИП на АУСН.

Как применяется

Порядок действий такой. Сначала проверяете, попадает ли ваш вид торговли в региональный перечень видов деятельности, по которым выдают патенты. Затем подаёте заявление в ФНС — минимум за 10 дней до начала применения. Патент выдают на выбранный срок, и с этого момента вы ведёте деятельность по правилам ПСН.

Учёт минимальный: книгу учёта доходов вести нужно, а декларацию по патенту не сдают. Налог платят в два этапа, если патент взят на срок от 6 месяцев: треть суммы — в первые 90 дней, остальное — до конца срока. Если патент на срок до 6 месяцев, всю сумму вносят одной платежкой до окончания действия.

Важный момент — уменьшение налога на взносы. С 2023 года налог на патенте можно уменьшить на страховые взносы до их фактической уплаты, главное, чтобы они подлежали уплате в этом же году. ИП без работников уменьшают налог на 100% взносов, ИП с работниками — не более чем на 50%. Это часто делает патент ещё выгоднее: фиксированные взносы за 2026 год составляют 57 390 ₽, и их можно зачесть в счёт стоимости патента.

Сроки уплаты взносов за себя: фиксированную часть — до 28 декабря 2026 года, дополнительный 1% с дохода свыше 300 000 ₽ — до 1 июля 2027 года. Платить можно частями в течение года, чтобы равномерно уменьшать налог.

Пример на цифрах

Возьмём ИП на патенте в розничной торговле. Потенциальный доход, установленный регионом, — 1 200 000 ₽ в год. Стоимость патента по ставке 6% составит 72 000 ₽.

Фиксированные взносы за 2026 год — 57 390 ₽. Дополнительный 1% с дохода свыше 300 000 ₽: для патента базой считается потенциальный доход, поэтому (1 200 000 − 300 000) × 1% = 9 000 ₽. Общие взносы — 66 390 ₽.

ИП без работников уменьшает налог на всю сумму взносов. Патент стоит 72 000 ₽, взносы 66 390 ₽ — значит, к доплате останется всего 5 610 ₽. Если бы взносы превысили стоимость патента, налог просто обнулился бы, а разницу не переносят на другой год.

Для сравнения: при доходе 1 200 000 ₽ на УСН «Доходы» налог был бы 72 000 ₽ (6%), и его тоже уменьшают на взносы. Разница в том, что на патенте сумма фиксирована заранее и не зависит от реальной выручки.

Чем отличается от смежных понятий

Чаще всего патент путают с УСН и самозанятостью. Разберём по пунктам.

От НПД патент отличается тем, что на патенте можно нанимать работников, а на НПД — нет. Зато на НПД не платят фиксированные взносы, а на патенте платят. От ОСНО патент отличается отсутствием НДС и налога на прибыль — но только в рамках патентной деятельности. Если ИП совмещает патент с другими видами, по ним он отчитывается по общей или упрощённой системе.

Ещё один нюанс: с 2026 года ИП обязаны указывать ОГРНИП и дату его присвоения во всех документах учёта НДС. Это касается тех, кто совмещает патент с деятельностью, облагаемой НДС.

Другие материалы по теме — в разделе Налоги и ФНС и эту тему.

Читайте также:

• Уменьшение патента для ИП
• Страховые взносы для ИП на патенте
• Виды деятельности для патента ИП