Определение
Патентная система налогообложения (ПСН) — это режим, при котором ИП покупает патент на конкретный вид деятельности и платит фиксированную стоимость, не сдавая декларации. Патент выдаётся на срок от месяца до года в пределах календарного года. Налог рассчитывается не с фактического дохода, а с потенциально возможного, установленного региональным законом. Виды деятельности, по которым разрешён патент, перечислены в статье 346.43 НК РФ — это 63 направления, но регионы могут добавлять свои. Например, ремонт одежды, парикмахерские услуги, грузоперевозки, сдача квартиры в аренду. Главное условие — средняя численность работников не более 15 человек и годовой доход до 20 млн ₽ (в 2026 году). С 2027 года лимит снизится до 15 млн, а с 2028 — до 10 млн.
Виды и классификация
Все виды деятельности для патента можно разделить на несколько групп:
- Бытовые услуги — ремонт обуви, одежды, часов, парикмахерские и косметические услуги, химчистка, услуги фотоателье, бань и саун.
- Торговля — розничная торговля через объекты стационарной сети с площадью зала до 150 кв. м, а также через нестационарные объекты (палатки, лотки).
- Общепит — услуги кафе, столовых, закусочных с площадью зала до 150 кв. м.
- Перевозки — грузовые и пассажирские автоперевозки (до 20 автомобилей).
- Аренда — сдача в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков.
- Прочие услуги — ремонт и техобслуживание авто, ветеринарные услуги, обучение на курсах, репетиторство, услуги по присмотру за детьми, строительные и отделочные работы (например, строительный патент для ИП).
Регионы вправе дополнять этот список, например, включать услуги по разработке сайтов, дизайну, маркетингу. Но если вида деятельности нет в региональном законе, патент по нему получить нельзя. Для каждого вида потенциальный доход устанавливается отдельно, и он может сильно различаться даже внутри одного региона.
Как применяется
Чтобы перейти на ПСН, ИП подаёт заявление в налоговую не позднее чем за 10 дней до начала применения патента. Патент действует только по тому виду деятельности и в том муниципальном образовании, которые указаны в заявлении. Если ИП хочет заниматься несколькими видами, он покупает патент на каждый. Совмещать ПСН можно с УСН или ОСНО, но не с НПД или АУСН.
Стоимость патента рассчитывается как 6% от потенциально возможного дохода. Налог уплачивается двумя частями: 1/3 — в первые 90 дней, остальное — до конца срока действия патента. Если патент выдан на срок менее 6 месяцев, вся сумма вносится до окончания срока.
ИП на патенте обязан платить фиксированные страховые взносы за себя — 57 390 ₽ за 2026 год. Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽ платится, если потенциальный доход превышает этот порог, но не более 321 818 ₽. Налог по патенту можно уменьшить на уплаченные взносы: ИП без работников — на 100%, с работниками — не более чем на 50%. Важно, чтобы взносы были фактически уплачены в том же году, за который куплен патент. Сроки уплаты: фиксированная часть — до 28 декабря 2026, 1% — до 1 июля 2027.
Пример на цифрах
ИП оказывает парикмахерские услуги в Москве, работников нет. Потенциальный доход на год по этому виду деятельности установлен в размере 900 000 ₽. Стоимость патента: 900 000 × 6% = 54 000 ₽.
Фиксированные взносы за 2026 год — 57 390 ₽. Дополнительный взнос 1% с превышения 300 000 ₽: (900 000 – 300 000) × 1% = 6 000 ₽. Общая сумма взносов: 63 390 ₽.
Так как ИП без работников, он может уменьшить налог на всю сумму взносов. Но патент стоит 54 000 ₽, поэтому налог к уплате снижается до нуля, а остаток взносов (63 390 – 54 000 = 9 390 ₽) не переносится на другой год. Если бы взносы были уплачены не полностью, налог уменьшался бы только на фактически перечисленные суммы. В итоге ИП заплатит только страховые взносы, а сам патент обойдётся без налога.
Чем отличается от смежных понятий
Патент часто путают с другими режимами. Вот ключевые отличия:
- ПСН и УСН «Доходы»: на УСН налог платится с фактического дохода (6%), на патенте — с потенциального. На УСН нужно сдавать декларацию, на патенте — нет. Лимит дохода на УСН в 2026 году — 450 млн ₽ (с учётом НДС), на патенте — 20 млн ₽.
- ПСН и НПД (самозанятость): НПД доступен только физлицам и ИП без работников, ставка 4–6% с фактического дохода, взносы не платятся. На патенте можно нанимать до 15 человек и платить фиксированные взносы.
- ПСН и ОСНО: на ОСНО ИП платит НДС (основная ставка 22% с 2026 года), налог на прибыль или НДФЛ, сдаёт отчётность. Патент заменяет эти налоги, кроме НДС при импорте и некоторых других случаев.
Таким образом, патент выгоден для небольших услуг и торговли с оборотом до 20 млн ₽ и небольшим штатом. Если деятельность не входит в региональный перечень или доход выше лимита, придётся выбирать другой режим.
Другие материалы по теме — в разделе Налоги и ФНС и эту тему.
Читайте также: