Определение

Директор на АУСН — это ситуация, когда организация или ИП применяет автоматизированную упрощённую систему налогообложения, а руководитель одновременно является и управленцем, и, если речь об ИП, ещё и налогоплательщиком по этому режиму. АУСН — экспериментальный спецрежим: налог считается автоматически по данным ККТ и банковских операций, отчётность минимальна, а страховые взносы за себя и сотрудников, кроме травматизма, не платятся.

Для директора как наёмного руководителя это означает простую вещь: его зарплата не облагается страховыми взносами по обычным тарифам, а сам режим доступен только при соблюдении жёстких условий — до 5 работников, доход до 60 млн ₽ с начала года, отсутствие филиалов и обособленных подразделений. Кроме того, АУСН вводится региональным законом, поэтому в одном субъекте РФ он есть, а в другом может не применяться.

Виды и классификация

С точки зрения того, как директор и компания вписываются в АУСН, можно выделить несколько практических вариантов.

• ИП на АУСН, который сам управляет бизнесом. Здесь директора как отдельной должности может не быть, но функции руководителя выполняет сам предприниматель. Он платит налог по ставке 8% с доходов или 20% с разницы между доходами и расходами, а взносы за себя не перечисляет. Исключение — фиксированные взносы на травматизм: 2 959 ₽ в год, то есть по 246,58 ₽ ежемесячно.
• ООО на АУСН с наёмным директором. Организация вправе применять режим, если у неё не больше 5 работников, все они налоговые резиденты РФ и получают зарплату только безналично на банковский счёт. Директор входит в этот лимит. Страховые взносы за него, как и за остальных, не начисляются, кроме травматизма по фиксированной сумме.
• Директор-совместитель или управляющий. Если он оформлен как работник, он учитывается в лимите 5 человек. Если функции переданы по договору управляющей компании или другому ИП, это уже не работник в штате, но сама организация всё равно должна укладываться в ограничения АУСН.
• Компания с филиалами или обособками. Такой бизнес на АУСН не переводится, даже если директор один и доход небольшой. Ограничение по обособленным подразделениям здесь жёсткое.

Отдельно стоит учитывать, что с 2026 года к эксперименту подключаются новые регионы, поэтому классификация «доступно или нет» зависит ещё и от территории. Актуальный список публикует ФНС.

Как применяется

На практике переход на АУСН для директора и компании выглядит так. Сначала проверяют, действует ли режим в регионе: без принятого регионального закона применять его нельзя. Затем считают доход с начала года — он не должен превышать 60 млн ₽. Лимит закреплён и не меняется до завершения эксперимента 31 декабря 2027 года. Доходы, полученные до перехода на АУСН, в расчёт не берутся.

Дальше смотрят на штат: до 5 работников, все — налоговые резиденты РФ, зарплата только безналично. Есть также ограничение по остаточной стоимости основных средств. Если всё сходится, можно выбирать объект: «Доходы» со ставкой 8% или «Доходы минус расходы» со ставкой 20%. Ставки выше, чем на обычной УСН (6% и 15%), но страховые взносы за себя и за сотрудников платить не нужно — остаётся только травматизм по фиксированной сумме.

Главный практический плюс для директора и бизнеса — отсутствие НДС. На АУСН налог не возникает даже при доходе выше 20 млн ₽, тогда как на УСН и патенте с 2026 года порог освобождения от НДС снизился до 20 млн ₽. Для многих компаний это перевешивает более высокую ставку.

Пример на цифрах

Небольшая компания с директором и двумя сотрудниками работает на АУСН в регионе, где режим введён. Доход за год — 18 млн ₽, объект «Доходы», ставка 8%.

Итого налоговая нагрузка — около 1,44 млн ₽ плюс символический травматизм. При этом на обычной УСН с тем же доходом пришлось бы заплатить 6% налога и страховые взносы, а с 2026 года ещё и разбираться с НДС, если доход превысит 20 млн ₽. Для этого примера АУСН выглядит спокойнее именно из-за отсутствия взносов и НДС.

Чем отличается от смежных понятий

АУСН часто путают с обычной УСН и с патентом. Ключевое отличие — автоматизация и отсутствие страховых взносов. На УСН директор и сотрудники облагаются взносами по обычным тарифам, а на АУСН их нет, кроме фиксированного травматизма. Зато ставки выше: 8% и 20% против 6% и 15%.

Второе отличие — НДС. На УСН с 2026 года порог освобождения от НДС — 20 млн ₽ за предшествующий год, и он снижается: 15 млн в 2027, 10 млн в 2028. На АУСН НДС не возникает вплоть до лимита 60 млн ₽. Это делает режим особенно интересным для тех, кто перешагнул 20 млн, но не дотягивает до 60 млн.

Третье — жёсткие ограничения. На АУСН нельзя иметь больше 5 работников, филиалы и обособки, а также платить зарплату наличными. Плюс режим действует не во всех регионах. Если контрагентам нужен входящий НДС и счета-фактуры для вычета, АУСН тоже не подойдёт. А при доходе менее 20 млн ₽ обычная УСН часто выгоднее из-за более низкой ставки.

Другие материалы по теме — в разделе Налоги и ФНС и эту тему.

Читайте также:

• АУСН и ФНС
• Ликвидация при АУСН
• Личный кабинет юрлица на АУСН