Определение
Закрыть АУСН — значит прекратить применение автоматизированной упрощённой системы налогообложения. Сделать это можно двумя путями: добровольно, подав в налоговую уведомление о прекращении применения режима, либо вынужденно — когда бизнес перестаёт соответствовать условиям эксперимента. Во втором случае право на АУСН утрачивается автоматически, с начала того месяца, в котором произошло нарушение, и компания или предприниматель возвращается на общий режим либо на обычную УСН, если успели подать заявление.
Важно разделять два события: отказ от налогового режима и ликвидацию самого бизнеса. Закрыть АУСН можно и без прекращения деятельности — просто перейдя на другую систему. И наоборот: при ликвидации ИП или ООО режим прекращается вместе с бизнесом. Ниже разберём оба сценария.
Виды и классификация
На практике встречаются четыре ситуации, которые предприниматели объединяют словом «закрыть».
- Добровольный отказ от АУСН. Бизнес работает дальше, но налоги платит по другому режиму. Уведомление подаётся заранее, чтобы с нового года или нового месяца перейти на УСН, патент или общую систему.
- Утрата права на АУСН. Произошла автоматически. Основания — превышение лимита дохода 60 млн ₽ с начала года, выход за ограничение по числу работников (до 5 человек), появление филиала или обособленного подразделения, нарушение требований к работникам, а также выход за лимит остаточной стоимости основных средств. С месяца нарушения режим считается неприменимым, а налоги пересчитываются по правилам того режима, на который бизнес попадает.
- Ликвидация ИП на АУСН. Предприниматель закрывает статус ИП. Режим прекращается вместе с регистрацией, но отчитаться и рассчитаться с бюджетом всё равно нужно.
- Ликвидация ООО на АУСН. Общество проходит процедуру ликвидации или исключается из ЕГРЮЛ. Здесь к налоговым вопросам добавляются расчёты с кредиторами и работниками.
Отдельно стоит сказать про регионы. АУСН действует только там, где принят региональный закон об участии в эксперименте. С 2026 года к нему подключаются новые субъекты РФ, поэтому если вашего региона в списке нет — режим изначально недоступен, и «закрывать» нечего. Актуальный перечень публикует ФНС.
Как применяется
Алгоритм зависит от того, что именно вы закрываете.
Если нужно просто уйти с АУСН, подайте в налоговую уведомление о прекращении применения режима. Сделать это лучше заранее — тогда переход пройдёт без спешки и вы успеете выбрать новую систему. Помните: обратно на АУСН вернуться в том же году уже не получится, режим меняют не чаще одного раза.
Если право утрачено автоматически, считайте налоги по новым правилам с месяца нарушения. На АУСН НДС не возникал даже при доходе выше 20 млн ₽, а вот на обычной УСН с 2026 года порог освобождения от НДС упал до 20 млн ₽ за предшествующий год. Значит, при пересчёте может появиться НДС — по основной ставке 22% либо по пониженной 5% без права на вычет при доходе от 20 до 272,5 млн ₽. Заранее проверьте, есть ли у вас счета-фактуры и как это отразится на цене для клиентов.
При ликвидации ИП или ООО закрытие АУСН идёт как часть общей процедуры. Нужно сдать отчётность за отработанный период, заплатить налог по ставке 8% («Доходы») или 20% («Доходы минус расходы»), а также перечислить фиксированные взносы на травматизм — 2 959 ₽ в год, то есть по 246,58 ₽ ежемесячно. Эта сумма не зависит от числа работников, платится не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления, скидки и надбавки к ней не применяются.
Пример на цифрах
ИП на АУСН с режимом «Доходы» за год заработал 25 млн ₽. Считаем налог: 25 000 000 × 8% = 2 000 000 ₽. Страховые взносы за себя и за сотрудников на АУСН не платятся, но взносы на травматизм остаются — 2 959 ₽ за год. Итого к уплате 2 002 959 ₽.
Теперь представим, что в июне доход перевалил за 60 млн ₽. С месяца превышения право на АУСН утрачено, и налоги придётся пересчитать по правилам обычной УСН. Если годовой доход оказался выше 20 млн ₽, добавляется НДС: либо 22% с возможностью вычета, либо пониженные 5% без вычета. Разница в платежах может быть кратной — именно поэтому за лимитом нужно следить помесячно, а не по итогам года.
Чем отличается от смежных понятий
Не путайте закрытие АУСН с закрытием ИП или ликвидацией ООО. Первое — это смена налогового режима, бизнес продолжает работать. Второе — прекращение деятельности как таковой, с расчётами по обязательствам и исключением из реестра.
Дальше: утрата права на АУСН и добровольный отказ — тоже разные вещи. При утрате режим откатывается назад, в месяц нарушения, и налоги пересчитываются. При добровольном отказе вы сами выбираете дату и новый режим, без пересчёта прошлых периодов.
И последнее — не смешивайте АУСН и обычную УСН. Ставки на АУСН выше (8% и 20% против 6% и 15%), зато нет страховых взносов за себя и сотрудников, а НДС не возникает вплоть до лимита 60 млн ₽, тогда как на УСН порог освобождения от НДС с 2026 года составляет всего 20 млн ₽. При доходе менее 20 млн ₽ обычная УСН чаще выгоднее именно из-за более низкой ставки.
Другие материалы по теме — в разделе Налоги и ФНС и эту тему.
Читайте также: