Определение
Эквайринг — это услуга банка, которая позволяет бизнесу принимать оплату картами и через платёжные терминалы. За каждую операцию банк удерживает комиссию, обычно от 1% до 3% от суммы платежа. И вот здесь возникает главный вопрос: облагается ли эта комиссия НДС?
Да, облагается. Банковская комиссия за эквайринг — это вознаграждение за услугу, а услуги банков по проведению платежей через платёжные системы подпадают под НДС на общих основаниях. С 1 января 2026 года основная ставка налога составляет 22%. Это значит, что в составе комиссии, которую вы платите банку, уже сидит НДС — если банк является плательщиком этого налога и не применяет пониженные ставки.
Для бухгалтера это не абстрактная теория, а вопрос: можно ли принять этот НДС к вычету и как правильно отразить комиссию в учёте.
Виды и классификация
С точки зрения НДС эквайринг не делится на «облагаемый» и «необлагаемый» — облагается любая комиссия банка за проведение платежа. Но классифицировать ситуацию всё же нужно, потому что от неё зависит, как вы учтёте налог.
Первый вариант — вы на общей системе (ОСНО) или на УСН и являетесь плательщиком НДС. Тогда банк выставляет вам счёт-фактуру или УПД на сумму комиссии с выделенным НДС. С 2026 года УПД становится основным электронным документом для подтверждения отгрузки. Вы принимаете этот НДС к вычету при соблюдении базовых условий: правильно оформленный документ, принятие услуги к учёту и использование в облагаемой деятельности. Вычет заявляется в квартале, когда все условия выполнены одновременно.
Второй вариант — вы на УСН и применяете пониженную ставку 5% при доходе от 20 до 272,5 млн ₽. Тогда вы плательщик НДС, но права на вычет входного налога у вас нет. Комиссия банка просто увеличивает ваши расходы, а НДС в её составе вы не возмещаете.
Третий вариант — вы на УСН с доходом до 20 млн ₽ за предшествующий год и автоматически освобождены от НДС. В этом случае вы не плательщик налога, и вопрос вычета перед вами не стоит. Порог снижается по годам: 20 млн в 2026, 15 млн в 2027, 10 млн в 2028. Не индексируется коэффициентом-дефлятором.
Четвёртый вариант — вы на УСН с пониженной ставкой 7% при доходе от 272,5 до 490,5 млн ₽. Право на эту ставку утрачивается с 1 числа месяца, в котором доход превысил 490,5 млн. Вычет входного НДС здесь также не применяется, как и при ставке 5%.
И пятый нюанс: если банк применяет льготную ставку 10% на социально значимые товары — к эквайрингу это не относится, потому что услуга банка не входит в перечень продуктов питания, лекарств, детских товаров и периодики по перечням Правительства.
Как применяется
На практике всё сводится к одному: смотрите, что написано в договоре с банком и в документах, которые банк вам присылает. Если банк — плательщик НДС, в счёте-фактуре или УПД будет отдельная строка с налогом. Сумма комиссии, которую вы видите в выписке, обычно уже включает НДС. Чтобы выделить налог, применяется расчётная ставка 22/122 — когда налог выделяется из суммы с НДС. Для пониженной ставки 7% — 7/107.
Дальше всё зависит от вашего режима. На ОСНО или на УСН с основной ставкой 22% вы принимаете НДС к вычету. Условия стандартные: правильно оформленный счёт-фактура или УПД, принятие к учёту, использование в облагаемой деятельности. Вычет заявляется в квартале, когда выполнены все условия одновременно. Если счёт-фактура пришёл позже, чем вы приняли услугу к учёту, вычет заявляется с квартала, в котором документ фактически получен. Например, товар принят к учёту в июне, а счёт-фактура выставлен в ноябре — вычет заявляется начиная с 4 квартала, поскольку в периоде поступления условия для вычета не выполнялись.
Если вы на УСН со ставкой 5% или 7%, вычет вам недоступен. Комиссия банка с НДС просто попадает в расходы. При этом неважно, что вы плательщик НДС — пониженные ставки на УСН идут без права на вычет.
Отдельно про документы: срок выставления счёта-фактуры продавцом — 5 календарных дней с даты отгрузки. Нарушение этого срока продавцом не лишает покупателя права на вычет — позиция Минфина в письмах от 06.04.2022 № 03-07-09/28875 и от 17.01.2022. Мелкие дефекты счёта-фактуры тоже не лишают права на вычет: если продавец, покупатель, товар, ставка и сумма НДС идентифицируются, отказ неправомерен. Опечатки в адресе и незначительные расхождения в наименовании под это подпадают.
Пример на цифрах
Компания на ОСНО за январь 2026 года приняла оплату картами на 1 000 000 ₽. Банк удержал комиссию за эквайринг 2% — это 20 000 ₽. В эту сумму уже включён НДС по ставке 22%.
Выделяем налог по расчётной ставке 22/122:
20 000 × 22 / 122 = 3 606,56 ₽ — это НДС.
Стоимость услуги без налога: 20 000 − 3 606,56 = 16 393,44 ₽.
Банк выставил УПД на 20 000 ₽, в том числе НДС 3 606,56 ₽. Компания приняла услугу к учёту в январе, документ получен в январе. Все условия для вычета выполнены одновременно в первом квартале 2026 года.
В декларации за первый квартал компания заявляет вычет 3 606,56 ₽. В расходы по налогу на прибыль идёт 16 393,44 ₽.
Если бы та же компания применяла УСН со ставкой 5%, она не смогла бы заявить вычет. В расходы попало бы 20 000 ₽, а НДС в составе комиссии остался бы невозмещённым.
Чем отличается от смежных понятий
Эквайринг часто путают с двумя другими ситуациями: с торговым сбором и с банковскими услугами, которые не облагаются НДС.
Торговый сбор — это местный налог, который платят за объект торговли, и к комиссии банка он отношения не имеет. Эквайринг — это плата за конкретную услугу, а не фиксированный сбор за место.
Некоторые банковские операции действительно освобождены от НДС, но эквайринг в этот перечень не входит. Комиссия за проведение платежей — это вознаграждение за услугу, и она облагается налогом на общих основаниях.
Ещё одно смежное понятие — расчётно-кассовое обслуживание. РКО и эквайринг — разные услуги. РКО включает ведение счёта, переводы, выдачу наличных. Эквайринг — это приём оплаты картами. И та, и другая услуга облагаются НДС, но учитываются они по-разному в зависимости от вашего режима налогообложения.
И главное отличие от вычета по товарам: по эквайрингу вы получаете вычет только если сами являетесь плательщиком НДС и применяете основную ставку 22% или ставку 10% по облагаемым операциям. На пониженных ставках УСН 5% и 7% вычет не применяется.
Другие материалы по теме — в разделе Налоги и ФНС и эту тему.
Читайте также: