Определение
Перейти на упрощённую систему налогообложения (УСН) — значит добровольно сменить общий режим или другой спецрежим на упрощёнку. Это право, а не обязанность: вы сами решаете, выгодно ли вам на ней работать. Но просто так «перепрыгнуть» нельзя — нужно соответствовать требованиям НК РФ по доходам, численности и остаточной стоимости основных средств.
Переход возможен двумя путями: с начала календарного года (стандартный вариант для большинства) или в течение года — для тех, кто закрыл деятельность, по которой применял ЕНВД (сейчас это уже неактуально), или для новых организаций и ИП, которые могут подать уведомление вместе с регистрацией. С 2025 года правила перехода стали жёстче из-за новых лимитов и коэффициентов-дефляторов, поэтому важно заранее сверить свои показатели.
Виды и классификация
УСН бывает двух видов — по объекту налогообложения: «Доходы» (ставка 6%) и «Доходы минус расходы» (ставка 15%). Регионы могут снижать эти ставки до 1% и 5% соответственно, а для впервые зарегистрированных ИП в некоторых субъектах действуют налоговые каникулы со ставкой 0%. Выбор объекта — это осознанное решение: при «Доходах» налог платите со всей выручки, при «Доходах минус расходы» — с разницы, но нужно подтверждать расходы документально.
Отдельная «классификация» касается НДС. С 2026 года упрощенцы обязаны платить НДС, если их доход за предшествующий год превысил 20 млн ₽. Но есть варианты:
- Освобождение от НДС — если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽. Порог снижается: в 2027 году — 15 млн, в 2028 — 10 млн.
- Пониженная ставка 5% — для дохода от 20 до 272,5 млн ₽ в год. Вычет входного НДС не применяется, платить нужно минимум 12 кварталов.
- Пониженная ставка 7% — для дохода от 272,5 до 490,5 млн ₽ в год. Ставка расчётная — 7/107. Право на неё утрачивается, как только доход превысит 490,5 млн.
- Общая ставка 22% или 10% — с правом на вычет входного НДС. Её можно выбрать сразу или перейти на неё в течение года с пониженной.
Важно: повышенные ставки УСН 8% и 20%, которые раньше действовали при превышении промежуточных лимитов, с 1 января 2025 года отменены. Теперь только базовые 6% и 15% — но только если вы не превышаете лимиты.
Как применяется
Чтобы перейти на УСН с 2027 года, нужно уложиться в лимит доходов за 9 месяцев 2026 года — не более 367,875 млн ₽ (337,5 млн × коэффициент-дефлятор 1,090). Причём для перехода применяется дефлятор года, предшествующего году перехода, а для сохранения права — текущего года. Это изменение внесено законом 176-ФЗ с 2025 года.
Уведомление о переходе подают в налоговую до 31 декабря предшествующего года (для новых организаций — в течение 30 дней после регистрации). Но есть нюансы:
- Если вы уже работаете на УСН и хотите сменить объект (с «Доходов» на «Доходы минус расходы» или наоборот), уведомление подаётся до 31 декабря, а смена действует со следующего года.
- Если вы выбрали общую ставку НДС 22% или 10%, но потом решили перейти на пониженную 5% или 7% — это разрешено в течение года. А вот обратный переход (с пониженной на общую) ограничен правилом 12 кварталов.
- Для тех, кто впервые применил пониженную ставку в 2026 году, действует послабление: отказаться от неё можно уже через 4 квартала подряд, а не через 12. Это правило распространяется и на тех, кто начал применять ставку в 2025 году, если на 01.01.2026 четырёхквартальный срок ещё не истёк.
В течение года на УСН нужно следить за лимитами: доход не должен превысить 490,5 млн ₽ (450 млн × 1,090), остаточная стоимость основных средств — 218 млн ₽ (200 млн × 1,090), средняя численность работников — 130 человек. При превышении любого из них право на УСН теряется с начала квартала, в котором допущено превышение.
Пример на цифрах
ООО «Ромашка» работает на ОСНО и хочет перейти на УСН с 2027 года. За 9 месяцев 2026 года доход компании составил 350 млн ₽ — это меньше 367,875 млн ₽, значит, лимит для перехода соблюдён. Уведомление подано до 31.12.2026.
В 2026 году доход «Ромашки» за весь год оказался 480 млн ₽. На УСН в 2027 году компания может работать, но должна платить НДС, так как доход за 2026 год превысил 20 млн ₽. Доход 480 млн попадает в диапазон от 272,5 до 490,5 млн, поэтому можно применять ставку НДС 7% (расчётная 7/107). Если в течение 2027 года доход превысит 490,5 млн ₽, право на УСН будет утрачено, и придётся перейти на ОСНО с начала квартала, в котором произошло превышение.
Чем отличается от смежных понятий
Часто путают переход на УСН с переходом на другой спецрежим — например, патент или АУСН. Главное отличие: УСН — это режим для организаций и ИП, который можно применять при доходах до 490,5 млн ₽ и численности до 130 человек. Патент доступен только ИП и с лимитом дохода 60 млн ₽ по патентной деятельности. АУСН — экспериментальный режим, который пока действует лишь в нескольких регионах.
Также не путайте переход на УСН с изменением объекта налогообложения внутри режима. Переход — это смена системы налогообложения в целом, а смена объекта — это корректировка налоговой базы в рамках уже применяемой УСН. И ещё: отказ от пониженной ставки НДС — это не отказ от УСН, а лишь изменение порядка исчисления НДС в пределах упрощёнки. Важно понимать эти различия, чтобы не совершить ошибок при подаче уведомлений.
Другие материалы по теме — в разделе Налоги и ФНС и эту тему.
Читайте также: