Определение
УСН «доходы минус расходы» — это специальный налоговый режим, при котором налоговая база считается как разница между полученными доходами и подтверждёнными расходами. Для ООО это часто выгодно, если расходы составляют значительную долю выручки. Ставка стандартная — 15%, но регионы могут снижать её до 5%.
Главное преимущество — платите налог только с чистой прибыли, а не со всего оборота. Но нужно быть готовым к строгому документальному подтверждению каждой потраченной суммы. С 1 января 2026 года перечень расходов стал открытым, что значительно расширяет возможности для учёта затрат.
Виды и классификация
Расходы на УСН «доходы минус расходы» можно разделить на несколько групп. Основные из них:
- Материальные расходы — покупка сырья, материалов, инструментов.
- Расходы на оплату труда — зарплаты, премии, отпускные, компенсации (по ст. 255 НК РФ).
- Амортизация основных средств и нематериальных активов — включая достройку, дооборудование, модернизацию (с 2026 года).
- Аренда и содержание имущества.
- Проценты по кредитам и займам.
- Страховые взносы — в том числе за работников и за себя (для ИП).
- НДС — в определённых случаях (см. ниже).
До 2026 года перечень расходов был закрытым — можно было учесть только то, что прямо в нём перечислено. С 1 января 2026 года ст. 346.16 НК дополнена подпунктом 45: теперь можно списывать любые обоснованные и документально подтверждённые расходы, направленные на получение дохода, как на ОСНО (по правилам главы 25 НК). Главное — чтобы расход не был упомянут в ст. 270 НК как неучитываемый.
Как применяется
Чтобы применять УСН «доходы минус расходы», ООО должно соответствовать лимитам. В 2026 году предельный годовой доход — 490,5 млн рублей (с учётом коэффициента-дефлятора 1,090). Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 218 млн рублей.
С 2026 года упрощенцы становятся плательщиками НДС. Если доход за предшествующий год не превысил 20 млн рублей, можно получить автоматическое освобождение от НДС. Если доход выше — применяются пониженные ставки: 5% при доходе от 20 до 272,5 млн рублей, 7% — при доходе от 272,5 до 490,5 млн рублей. Важно: при ставках 5% и 7% входной НДС включается в расходы, а при общих ставках 22% и 10% — принимается к вычету и в расходах не учитывается. Сам НДС, выставленный покупателям, в доходы не включается, а уплаченный в бюджет — в расходы не идёт.
Для учёта расходов нужно соблюдать три требования: обоснованность (связь с деятельностью), документальное подтверждение (чеки, акты, накладные) и направленность на получение дохода.
Пример на цифрах
ООО «Ромашка» работает на УСН «доходы минус расходы» в 2026 году. Доходы за год — 30 млн рублей, расходы — 22 млн рублей.
| Показатель | Сумма |
| Доходы | 30 000 000 ₽ |
| Расходы | 22 000 000 ₽ |
| Налоговая база | 8 000 000 ₽ |
| Налог по ставке 15% | 1 200 000 ₽ |
При этом ООО должно заплатить НДС по ставке 5%, так как доход превысил 20 млн, но не достиг 272,5 млн. НДС с реализации составит 1,5 млн (30 млн × 5%), но этот НДС в расходы не включается. Входной НДС по приобретённым товарам (например, 200 000 ₽) можно учесть в расходах, так как ставка 5% не даёт права на вычет.
Чем отличается от смежных понятий
Часто путают УСН «доходы минус расходы» с УСН «доходы». Принципиальная разница — в объекте налогообложения и ставке. На УСН «доходы» налог платится со всех поступлений по ставке 6%, расходы не уменьшают базу. На УСН «доходы минус расходы» база — прибыль, но ставка выше (15% стандарт).
Также не стоит путать с ОСНО. На ОСНО перечень расходов открыт уже давно, и там есть налог на прибыль (25%), а на УСН «доходы минус расходы» — единый налог, заменяющий и прибыль, и НДС (кроме случаев, когда НДС обязателен с 2026 года).
Другие материалы по теме — в разделе Налоги и ФНС и эту тему.
Читайте также: