Определение
Пени по налогам — это денежная сумма, которую налогоплательщик обязан заплатить, если не уплатил налог в установленный срок. По сути, это компенсация государству за то, что вы пользовались его деньгами. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты и по день фактической уплаты (или день возникновения отрицательного сальдо на ЕНС).
С 2023 года, с введением Единого налогового счёта (ЕНС), порядок начисления пеней стал проще: они начисляются на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. Если у вас есть задолженность, пени капают ежедневно, поэтому важно гасить долги как можно быстрее, а лучше — не допускать их вовсе.
Виды и классификация
Пени по налогам можно классифицировать по нескольким основаниям.
1. По виду налога: пени начисляются на любой налог — НДС, налог на прибыль, УСН, НДФЛ, страховые взносы и т.д. Ставка пеней для всех налогов одинакова, но порядок расчёта может отличаться в зависимости от того, как учитывается налог (на ЕНС или отдельно).
2. По способу расчёта:
- Для физических лиц и ИП: пени считаются исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. Ключевая ставка в 2025 году — 21% годовых (условно, проверьте актуальное значение).
- Для организаций: первые 30 дней просрочки — 1/300 ставки, с 31-го дня — 1/150 ставки. Это правило действует для задолженности, возникшей после 2023 года.
3. По моменту начисления: пени начисляются автоматически, если на ЕНС образовалось отрицательное сальдо. При этом у вас есть возможность самостоятельно рассчитать и уплатить пени до того, как налоговая выставит требование.
4. По связи с уточнённой декларацией: если вы подали уточнёнку и доплатили налог, пени всё равно придётся заплатить, но от штрафа (ст. 122 НК) можно освободиться при соблюдении условий.
Важно понимать, что пени — это не штраф, а мера, обеспечивающая исполнение обязанности по уплате налога. Штраф — это уже ответственность за налоговое правонарушение.
Как применяется
Пени применяются в следующих случаях:
- Неуплата налога в срок — самый частый случай. Если вы не перечислили авансовый платёж или налог по итогам года, на сумму недоимки начисляются пени.
- Подача уточнённой декларации с увеличением налога — если вы обнаружили ошибку и доплачиваете налог, пени начисляются за период просрочки, но штрафа можно избежать.
- Отрицательное сальдо на ЕНС — даже если вы подали декларацию вовремя, но на ЕНС не хватает средств для списания налога, возникнет задолженность, и пойдут пени.
Чтобы избежать пеней, важно контролировать состояние ЕНС и своевременно платить налоги. Если вы подали уточнёнку и хотите избежать штрафа, убедитесь, что на ЕНС есть положительное сальдо, покрывающее сумму налога и пеней на момент подачи уточнёнки. Также важно, чтобы вы не знали о том, что инспекция обнаружила ошибку или назначила выездную проверку.
Пример на цифрах
Рассмотрим пример для организации на УСН «доходы минус расходы» в 2025 году.
Организация должна была уплатить авансовый платёж за 9 месяцев в размере 100 000 рублей до 25 октября 2025 года. Но перечислила его только 10 ноября 2025 года. Просрочка составила 16 дней (с 26 октября по 10 ноября включительно).
Ключевая ставка ЦБ в этот период — 21% годовых.
Расчёт пеней:
- За первые 30 дней просрочки (у нас только 16 дней) применяется 1/300 ставки.
- Сумма пеней = 100 000 × 21% / 300 × 16 = 1 120 рублей.
Если бы просрочка была 40 дней, то за первые 30 дней пени считались бы по 1/300, а за последующие 10 дней — по 1/150. Это стимулирует организации не затягивать с оплатой.
Чем отличается от смежных понятий
Пени часто путают со штрафами и недоимкой. Разберём отличия.
Недоимка — это сама сумма неуплаченного налога. Пени начисляются на недоимку, но это не одно и то же. Недоимку нужно погасить, пени — это дополнительная плата за просрочку.
Штраф — это мера ответственности за налоговое правонарушение. Например, за неуплату налога в результате занижения базы предусмотрен штраф 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК). Штраф назначается решением налогового органа по результатам проверки. Пени же начисляются автоматически, без какого-либо решения.
Важно: если вы самостоятельно исправили ошибку, подав уточнённую декларацию и доплатив налог и пени до того, как узнали о проверке, штрафа можно избежать. Но пени всё равно придётся заплатить — это плата за пользование бюджетными средствами.
Другие материалы по теме — в разделе Налоги и ФНС и эту тему.
Читайте также: