Что такое НДС 22% и с какого момента он действует
НДС 22% — основная ставка налога на добавленную стоимость, которая действует в России с 1 января 2026 года и заменила прежние 20%. Правило простое: ставка зависит от даты отгрузки, а не от даты заключения договора — если товар, работа или услуга отгружены с 01.01.2026, налог считается уже по 22%, даже если договор подписан в 2025 году.
Платят её все, кто является плательщиком НДС на общей системе, а также упрощенцы, которые не воспользовались правом на пониженные ставки (о них — ниже). Часть операций облагается по другим ставкам — 10%, 5%, 7% или 0% — и путаница чаще всего возникает именно на стыке этих вариантов, а не в самой ставке 22%.
Все ставки НДС в 2026 году
В 2026 году в России действует не одна ставка НДС, а несколько — какую применять, зависит от товара и от системы налогообложения продавца.
| Ставка | Кто применяет | Вычет входного НДС | Расчётная ставка |
|---|---|---|---|
| 22% | ОСН; УСН — при выборе общеустановленной ставки | Есть | 22/122 |
| 10% | Социально значимые товары: продукты питания, лекарства, детские товары, периодика по перечням Правительства | Есть | 10/110 |
| 7% | УСН, доход за год от 272,5 до 490,5 млн ₽ | Нет | 7/107 |
| 5% | УСН, доход за год от 20 до 272,5 млн ₽ | Нет | 5/105 |
| 0% | Экспорт и отдельные операции по ст. 164 НК РФ | Есть, при соблюдении условий и подтверждении права на ставку 0% | — |
| Освобождение | УСН, доход за прошлый год до 20 млн ₽ | Не применяется | — |
Ключевую ошибку стоит запомнить сразу: пониженные ставки УСН 5% и 7% не дают права на вычет входного НДС — ни одна из них. Вычет доступен только на ставках 22% и 10%. Это прямая норма НК (пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
НДС на УСН: 0%, 5%, 7% или 22% — как понять, что применять
На упрощенке ставка зависит от годового дохода компании или ИП:
- до 20 млн ₽ — автоматическое освобождение от НДС, без заявлений;
- от 20 до 272,5 млн ₽ — можно выбрать ставку 5% (без вычета) или сразу перейти на общую 22% (с вычетом);
- от 272,5 до 490,5 млн ₽ — ставка меняется на 7% автоматически, тоже без вычета;
- свыше 490,5 млн ₽ — право на УСН теряется, компания переходит на ОСН и платит 22%.
Порог освобождения будет снижаться по годам: 20 млн ₽ в 2026-м, 15 млн ₽ в 2027-м, 10 млн ₽ в 2028-м, и не индексируется дефлятором. Если по итогам года доход окажется ниже соответствующего порога, с 1 января следующего года компания или ИП на УСН получает освобождение от НДС автоматически.
Специальную ставку 5% или 7% обычно нужно применять не менее 12 кварталов подряд. Но для налогоплательщиков, которые впервые начали применять эти ставки в 2026 году, действует исключение: отказаться от специальной ставки и перейти на 22% можно в течение первых четырех последовательных кварталов.
Пониженная ставка обычно выгоднее компаниям с небольшим входным НДС — оплата труда, услуги от неплательщиков НДС, IT, консалтинг. Общая ставка 22% чаще выгоднее там, где много закупок с НДС: вычет перекрывает разницу в самой ставке.
Как рассчитать НДС 22%: формулы
Есть два случая, и путать их нельзя.
Начисление сверху — когда есть сумма без налога и нужно добавить НДС: цена без НДС × 22%. Полученная сумма — это и есть налог, который добавляется к цене.
Выделение из суммы — когда сумма уже включает налог (например, это цена с НДС в договоре или полученный аванс): сумма с НДС × 22/122. Это и есть расчётная ставка из таблицы выше.
Для ставки 10% та же логика, только вместо 22/122 используется 10/110, для 5% — 5/105, для 7% — 7/107.
Калькулятор НДС
Расчёт справочный, для точных сумм в отчётности используйте бухгалтерский учёт.
Пример расчёта НДС 22%
Компания на ОСН продаёт товар за 1 220 000 ₽ с учётом НДС. Чтобы выделить налог: 1 220 000 × 22 / 122 = 220 000 ₽ — это НДС, 1 000 000 ₽ — цена без налога.
Если исходная цена не включает налог, например 100 000 ₽, НДС начисляется сверху: 100 000 × 22% = 22 000 ₽. Итоговая сумма к оплате — 122 000 ₽.
Для сравнения: упрощенец с доходом 150 млн ₽ на ставке 5% с той же сделки заплатит НДС «с нуля» — вычесть входной налог по закупкам он не сможет, даже если поставщики выставили ему счета-фактуры с выделенным НДС.
Что делать с договорами, заключёнными до 2026 года
Дата подписания договора значения не имеет — важна дата отгрузки. Если договор оформлен в 2025 году, а товар отгружен, работа выполнена или услуга оказана уже в 2026-м, НДС считается по новым правилам — 22% вместо прежних 20%.
ФНС в разъяснениях указывает на преемственность подходов к прошлым аналогичным переходам ставок: имеет смысл заранее пересмотреть цены в длящихся договорах и прописать в допсоглашении, включает ли согласованная цена НДС по новой ставке или налог добавляется сверху. Без этого уточнения на стыке годов чаще всего и возникают споры с контрагентами.
Отдельно стоит проверить авансы, полученные в 2025 году под отгрузку в 2026-м — по НДС с аванса и вычету при отгрузке действуют свои правила, и без корректировки в договоре легко ошибиться со ставкой на каждом из двух шагов.
Частые ошибки при расчёте и учёте НДС 22%
Путают вычет по ставкам 5% и 7%. Самая частая ошибка: считают, что хотя бы одна из пониженных ставок УСН даёт право на вычет входного налога. Не даёт ни одна — вычет только на 22% и 10%.
Включают в расходы не тот НДС. Входной налог попадает в расходы на УСН только тогда, когда права на вычет нет — то есть при освобождении и на ставках 5%/7%. На ставках 22% и 10% входной НДС принимается к вычету и в расходах отдельно не учитывается.
Путают дату договора и дату отгрузки. Ставка определяется датой отгрузки, а не датой, когда стороны подписали договор или согласовали цену.
Досрочно отказываются от специальной ставки. Специальную ставку 5% или 7% обычно нужно применять не менее 12 кварталов подряд. Но для налогоплательщиков, которые впервые начали применять эти ставки в 2026 году, действует исключение: отказаться от специальной ставки и перейти на 22% можно в течение первых четырех последовательных кварталов.
Больше материалов по НДС — в разделе «НДС», все статьи о налогах и работе с ФНС — в разделе «Налоги и ФНС».