Определение
Лимит НДС на УСН — это пороговое значение годового дохода, при превышении которого упрощенец обязан платить налог на добавленную стоимость. В 2026 году действует автоматическое освобождение от НДС для тех, чей доход за предшествующий год не превысил 20 млн рублей. Это значит, что если в 2025 году вы заработали меньше этой суммы, то в 2026 году можете не начислять НДС. При этом сам лимит доходов для применения УСН в 2026 году составляет 490,5 млн рублей — это предельная сумма, после которой право на спецрежим утрачивается. Важно не путать эти два порога: один определяет обязанность платить НДС, другой — право оставаться на УСН.
Виды и классификация
Лимиты по НДС для упрощенцев в 2026 году можно разделить на несколько категорий.
1. Лимит освобождения от НДС
Если годовой доход за предыдущий год не превышает 20 млн рублей, организация или ИП на УСН полностью освобождается от обязанностей плательщика НДС. В 2027 году этот порог снизится до 15 млн, в 2028 — до 10 млн.
2. Пониженные ставки НДС
Для тех, кто превысил порог освобождения, но не хочет работать с вычетами, предусмотрены специальные ставки:
- 5% — при доходе от 20 млн до 272,5 млн рублей в год;
- 7% — при доходе от 272,5 млн до 490,5 млн рублей в год.
Эти ставки применяются без права на вычет входного НДС, поэтому налог просто включается в стоимость продаж. Важно: перейти на 5% или 7% можно в любой момент, но отказаться от них раньше, чем через 12 кварталов, не получится.
3. Общие ставки НДС
Упрощенец может добровольно выбрать общий порядок: платить НДС по ставкам 22% или 10% (вместо 20% и 10% — для 2026 года, с учётом повышения до 22% с 2026 года) и при этом принимать входной НДС к вычету. Это выгодно, если у вас много расходов с НДС.
4. Лимиты, связанные с НДС
Отдельно стоят ограничения для всей УСН: доход 490,5 млн рублей (с учётом дефлятора), остаточная стоимость основных средств 218 млн рублей и численность 130 человек. Превышение любого из них лишает права на УСН, а значит, и на все послабления по НДС.
Как применяется
Применение лимитов по НДС на УСН в 2026 году происходит по следующим правилам.
Освобождение от НДС
Если за 2025 год доход не превысил 20 млн рублей, в 2026 году вы можете вообще не думать о НДС: не начислять его, не сдавать декларацию (кроме случаев выставления счёта-фактуры с НДС).
Обязанность платить НДС
Как только доход с начала 2026 года превысит 20 млн рублей, вы обязаны начать платить НДС. Сделать это нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, если доход превысил лимит в марте, то с 1 апреля вы уже плательщик НДС.
Выбор ставки
Вы можете выбрать один из двух вариантов:
- Общие ставки 22% или 10% с правом на вычет входного НДС.
- Пониженные ставки 5% или 7% без вычета.
Если вы изначально выбрали общие ставки, то в течение года разрешено перейти на пониженные. А вот обратный переход — с пониженной на общую — до истечения 12 кварталов подряд запрещён.
Переход на повышенную ставку
Когда доход достигнет 272,5 млн рублей, ставка 5% автоматически меняется на 7% (с начала следующего месяца). При этом отсчёт 12 кварталов не обнуляется. Если доход превысит 490,5 млн рублей, право на УСН утрачивается, и вы переходите на общий режим налогообложения.
Учёт расходов
Входной НДС по приобретениям можно учесть в расходах, если вы освобождены от НДС или применяете ставки 5% и 7%. При общих ставках входной НДС принимается к вычету и в расходах не отражается. Начисленный и уплаченный в бюджет НДС в расходах не учитывается ни при какой ставке.
Пример на цифрах
Рассмотрим ситуацию. ООО «Ромашка» на УСН «доходы минус расходы» в 2025 году получило доход 18 млн рублей. Это меньше 20 млн, поэтому в 2026 году компания освобождена от НДС.
В мае 2026 года доход с начала года достиг 21 млн рублей. С 1 июня «Ромашка» становится плательщиком НДС. Компания решает применять ставку 5% без вычета.
До конца года суммарный доход составил 280 млн рублей. Так как доход превысил 272,5 млн, с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения, ставка меняется на 7%. Предположим, превышение произошло в ноябре, тогда с 1 декабря применяется ставка 7%.
При этом «Ромашка» не имеет права перейти на общие ставки до истечения 12 кварталов с момента начала применения пониженной ставки, то есть до 1 июня 2029 года.
Входной НДС по счетам поставщиков компания включает в расходы, так как использует спецставки.
Чем отличается от смежных понятий
Лимит НДС на УСН часто путают с другими ограничениями. Разграничим их.
Лимит дохода для УСН — это максимальная сумма годового дохода (490,5 млн в 2026 году), при превышении которой вы теряете право на сам упрощённый режим. Лимит НДС — это порог (20 млн), после которого вы начинаете платить НДС, но остаётесь на УСН.
Лимит для перехода на УСН — доход за 9 месяцев предыдущего года (367,875 млн для перехода с 2027 года) — относится только к тем, кто хочет стать упрощенцем с нового года. Он никак не связан с НДС.
Пониженные ставки 5% и 7% — это не льгота, а альтернатива общим ставкам. Они не освобождают от НДС, а лишь снижают его стоимость для тех, кто не готов заниматься вычетами.
Таким образом, лимит НДС — это самостоятельный показатель, который действует параллельно с другими ограничениями УСН и требует отдельного контроля.
Другие материалы по теме — в разделе Налоги и ФНС и эту тему.
Читайте также: