Определение
Камеральная проверка по НДФЛ — это проверка, которую инспекция проводит по месту своего нахождения на основе деклараций и расчётов, поступивших от налогоплательщика или налогового агента. Никакого выезда к вам не будет: инспектор изучает 3-НДФЛ, 6-НДФЛ, сведения из внешних источников и сопоставляет их между собой.
Проверка идёт автоматически в течение трёх месяцев со дня представления отчётности. Если инспектор видит расхождения, он направляет требование о пояснениях или о представлении документов. Игнорировать такое требование нельзя: это уже не «письмо для сведения», а процессуальное действие в рамках проверки.
Виды и классификация
Строгой классификации камеральных проверок по НДФЛ в НК РФ нет, но на практике они делятся на несколько групп — по объекту проверки и по источнику данных.
- Проверка 3-НДФЛ физлица. Инспектор сверяет заявленный доход и вычеты с данными, которые уже есть у него. Классический пример — продажа или дарение недвижимости: если сведения об объекте поступили из Росреестра, штраф за просрочку декларации могут отменить, потому что у инспекции и так есть информация о сделке.
- Проверка 6-НДФЛ налогового агента. Здесь смотрят полноту и своевременность удержания налога с выплат работникам, правильность применения кодов дохода. Для дивидендов, например, используется код 1010, а ставка — 13% до 2,4 млн ₽ и 15% с превышения. Важно: к дивидендам применяется двухступенчатая шкала, а не пятиступенчатая, прогрессия до 22%, действующая для зарплаты, на дивиденды не распространяется.
- Проверка по контролю за расходами и имуществом. Инспекция сопоставляет доходы гражданина с приобретениями.
- Проверки, попавшие под амнистию. Речь о периодах 2022–2024 годов, решения по которым не вступили в силу на 12.07.2024. Рекомендации по применению доведены письмом ФНС России от 18.10.2024 № СД-4-2/11836@.
Отдельно стоит помнить: просрочка более 20 рабочих дней по 6-НДФЛ — это самостоятельное основание для блокировки счёта, аналогичное блокировке за декларацию.
Как применяется
Логика проверки простая: инспектор получает вашу отчётность и сравнивает её с тем, что уже знает о ваших операциях. Дальше — три сценария.
Первый. Расхождений нет — проверка закрывается молча, вы об этом даже не узнаете.
Второй. Есть вопросы — приходит требование о пояснениях. Ответить нужно в течение пяти рабочих дней. Пояснения даются в письменном виде, при необходимости с приложением документов.
Третий. Выявлено нарушение — составляется акт, начинается процедура рассмотрения материалов проверки с правом представить возражения.
Что важно на практике: инспектор не обязан верить пояснениям на слово. Если вы объясняете расхождение, подкрепляйте его документами — договорами, платёжками, выписками. И следите за сроками: пропущенный срок ответа на требование сам по себе становится нарушением, даже если по сути вы правы.
Пример на цифрах
Компания на УСН за 2025 год получила доход 18 млн ₽. В 2026 году порог автоматического освобождения от НДС составляет 20 млн ₽ за предшествующий год — значит, компания освобождена и НДС не платит. Заметьте: порог снижается по годам — 20 млн в 2026, 15 млн в 2027, 10 млн в 2028, и коэффициентом-дефлятором он не индексируется.
Другой пример: если бы доход за 2025 год составил 24 млн ₽, компания в 2026 году освобождения лишается. При желании можно применить пониженную ставку 5% без права на вычет — она доступна при годовом доходе от 20 млн до 272,5 млн ₽ и применяется минимум 12 кварталов.
Для сравнения: предельный годовой доход для сохранения права на УСН — 490,5 млн ₽ (450 млн × коэффициент-дефлятор 1,090). При превышении этого лимита право на упрощёнку утрачивается.
Чем отличается от смежных понятий
Камеральную проверку часто путают с выездной. Разница принципиальная: выездная проводится на вашей территории по решению руководителя инспекции, может охватывать три года и длится до двух месяцев. Камеральная — только по месту инспекции, только по представленной отчётности, три месяца, и по общему правилу без истребования документов, если вы сами не заявили льготу или вычет.
Ещё одно смежное понятие — предпроверочный анализ. Это не проверка в строгом смысле, а сбор информации перед возможной выездной. Никаких актов по его итогам не выносят.
И третье — контроль за расходами физлиц. Он тоже может идти в рамках камеральной проверки 3-НДФЛ, но предмет другой: не правильность исчисления налога, а соответствие крупных покупок заявленным доходам.
Другие материалы по теме — в разделе Налоги и ФНС и эту тему.
Читайте также: