Определение
Камеральная проверка по УСН — это проверка декларации, которую инспекция проводит автоматически после того, как вы её сдали. Решения руководителя ИФНС на неё не требуется: она запускается самим фактом поступления отчётности. По общему правилу срок камеральной проверки — 3 месяца с момента подачи первичной или уточнённой декларации. За это время инспекторы сверяют цифры из отчёта с данными из базы: выручкой, платежами, информацией от контрагентов и банков. Для упрощенца это означает, что после сдачи годовой декларации или отчёта за 9 месяцев у вас есть три месяца, в течение которых может прийти требование о пояснениях или вызов на комиссию. Камеральная проверка — не выездная: никто не приходит в офис, общение идёт через личный кабинет, почту или по требованию.
Виды и классификация
По УСН камеральные проверки отличаются по тому, что именно инспекция проверяет и на каком основании.
- Плановая камеральная по декларации. Проводится по любой сданной декларации по УСН. Инспекция сверяет доходы из отчёта с лимитами, с данными по расчётному счёту и с информацией от контрагентов. Если компания применяет пониженные ставки, проверяют право на них.
- Проверка уточнённой декларации. Если вы сдали корректировку, камеральная проверка по ней начинается заново и идёт те же 3 месяца. Это отдельное основание, а не продолжение проверки первичного отчёта.
- Проверка с НДС. С 2026 года упрощенцы с доходом выше 20 млн ₽ становятся плательщиками НДС. Срок камеральной проверки декларации по НДС короче — 2 месяца, но его могут продлить до 3, если за два месяца инспекторы нашли нестыковки между декларацией и документами. Решение о продлении приходит через личный кабинет или по почте не позднее 3 дней с даты принятия.
- Проверка по лимитам. Инспекция проверяет, не превышены ли предельные значения: доход 490,5 млн ₽, остаточная стоимость основных средств 218 млн ₽, средняя численность 130 человек. Превышение любого из них — повод для доначислений и перевода на ОСНО.
Отдельно стоит держать в голове, что повышенные ставки УСН 8% и 20% отменены с 1 января 2025 года. Сейчас действуют только базовые: 6% для «Доходов» и 15% для «Доходы минус расходы». Регионы могут снижать их до 1% и 5%, а для впервые зарегистрированных ИП в ряде субъектов есть каникулы со ставкой 0%. Если в декларации стоит нестандартная ставка, камеральная проверка это заметит и запросит подтверждение права на неё.
Как применяется
На практике камеральная проверка по УСН выглядит так. Вы сдаёте декларацию — и через несколько недель в личном кабинете появляется требование о пояснениях или о представлении документов. Обычно инспекцию интересует несколько вещей: почему доход в отчёте меньше, чем обороты по банку; на каком основании применена пониженная ставка; подтверждены ли расходы, если у вас объект «Доходы минус расходы».
С 2026 года перечень расходов на УСН стал открытым: статья 346.16 НК дополнена подпунктом 45, и теперь можно учитывать любые обоснованные и подтверждённые расходы, направленные на получение дохода. Подход стал как на ОСНО. Но это не значит, что проверять перестали — наоборот, инспекция смотрит, есть ли у расхода экономический смысл и документы. Если расход необычный, ждите вопроса.
Что делать, если пришло требование: не игнорировать. На ответ обычно дают 5 рабочих дней. Можно представить пояснения или документы. Если не ответить, инспекция может доначислить налог, пени и штраф. Если ответить формально, без документов, риск доначислений сохраняется.
Важный нюанс: камеральная проверка не заменяет выездную. Она идёт по декларации, без осмотра территории и допроса сотрудников. Но её результаты могут стать поводом для выездной, если инспекция увидит серьёзные расхождения.
Пример на цифрах
Компания на УСН «Доходы» сдала декларацию за 2026 год: доход 85 млн ₽, налог по ставке 6% — 5,1 млн ₽. Через месяц приходит требование: инспекция видит, что по расчётному счёту прошло 92 млн ₽, а в декларации только 85 млн ₽. Разница — 7 млн ₽.
Бухгалтер отвечает: 5 млн ₽ — это возврат ошибочно перечисленного аванса поставщику, он не является доходом; 2 млн ₽ — заёмные средства, тоже не доход. К пояснениям прикладывает платёжки и договоры. Инспекция принимает пояснения, проверка заканчивается без доначислений.
Если бы бухгалтер проигнорировал требование, инспекция могла бы доначислить налог с 7 млн ₽ — это 420 тыс. ₽, плюс пени и штраф 20% от неуплаченной суммы. Итого потери могли бы составить около 550 тыс. ₽. Разница между «ответить» и «промолчать» — больше полумиллиона рублей.
Чем отличается от смежных понятий
Камеральную проверку часто путают с выездной и со встречной проверкой контрагентов. Разница принципиальная.
| Понятие | Основание | Срок | Где проходит |
| Камеральная | Сданная декларация | 3 месяца (НДС — 2, с продлением до 3) | В инспекции, без выезда |
| Выездная | Решение руководителя ИФНС | До 2 месяцев, может продлеваться | На территории компании |
| Встречная | Проверка контрагента | В рамках камеральной или выездной | У контрагента, не у вас |
Главное отличие камеральной: она идёт по умолчанию, без отдельного решения, и не выходит за рамки декларации. Выездная — это уже серьёзная проверка с осмотром и допросами. А встречная — это когда инспекция запрашивает документы у вашего поставщика или покупателя, чтобы проверить вашу сделку. Для упрощенца чаще всего актуальна именно камеральная: она дешевле для инспекции и запускается автоматически после каждой сдачи отчётности.
Другие материалы по теме — в разделе Налоги и ФНС и эту тему.
Читайте также: