Определение

Патентная система налогообложения (ПСН) — это режим, при котором ИП покупает патент на конкретный вид деятельности и платит не налог с фактической выручки, а фиксированную стоимость, рассчитанную от потенциально возможного дохода. Именно поэтому вопрос «какой патент для ИП выбрать» сводится не к выбору между несколькими видами патентов, а к тому, подходит ли ПСН вашему бизнесу по виду деятельности, региону и масштабу. Патент заменяет НДФЛ и налог на имущество по объектам, задействованным в «патентной» деятельности. При этом ИП на патенте освобождён от НДС, если доход не превышает установленный порог. В 2026 году предельный годовой доход для применения патента — 20 млн ₽. До 2026 года лимит был 60 млн ₽, но он снижается поэтапно: 15 млн в 2027 и 10 млн в 2028 году.

Виды и классификация

Патент не бывает «одним на всё»: он выдаётся отдельно на каждый вид деятельности и, если нужно, на каждый объект (например, на каждую торговую точку). Поэтому выбирать приходится не «какой патент», а комбинацию параметров.

• По виду деятельности. Перечень задаёт регион, но базово это розница, общепит, бытовые и автоуслуги, грузоперевозки, сдача жилья в аренду и другие услуги из перечня НК.
• По сроку. Патент можно взять на срок от месяца до года в пределах календарного года.
• По территории. Патент действует в границах конкретного муниципалитета, а не по всей стране.
• По физическому показателю. Стоимость считают от потенциального дохода, который зависит от числа работников, площади зала, количества машин и т.п.

Ключевые ограничения, которые сразу отсекают часть ИП: лимит дохода 20 млн ₽ в 2026 году (с понижением до 15 млн в 2027 и 10 млн в 2028), ограничение по средней численности работников и запрет на некоторые виды деятельности. Если ИП совмещает ПСН с УСН, доходы по обоим режимам суммируются для проверки лимита. Отдельно стоит учесть порог освобождения от НДС на УСН — 20 млн ₽ за предшествующий год, он не индексируется коэффициентом-дефлятором и тоже снижается по годам.

Как применяется

Чтобы выбрать подходящий патент, ИП сначала проверяет: входит ли его деятельность в региональный перечень, укладывается ли он в лимит дохода и по численности. Дальше считает потенциальный доход по своему муниципалитету и прикидывает стоимость патента — обычно это 6% от потенциального дохода за нужный срок.

Заявление на патент подают в ФНС не позднее чем за 10 рабочих дней до начала его действия. В заявлении указывают вид деятельности, адрес, срок и физический показатель. Если патент нужен с 1 января 2026 года, заявление подают в декабре 2025-го.

Оплата — двумя платежами, если патент взят на срок от 6 месяцев: треть суммы в первые 90 дней, остальное — до конца срока. Патент на срок до 6 месяцев оплачивают одной суммой до окончания действия.

Важный момент: с 2023 года налог на патенте (как и на УСН «Доходы») уменьшается на страховые взносы до их фактической уплаты — достаточно, чтобы взносы подлежали уплате в этом же году. ИП без работников уменьшают налог на 100% взносов, ИП с работниками — не более чем на 50%. Это часто делает патент выгоднее, чем кажется по номинальной ставке.

Пример на цифрах

ИП без работников, розница в регионе, где потенциальный доход на год — 1 200 000 ₽. Стоимость патента на год: 1 200 000 × 6% = 72 000 ₽.

Фиксированные страховые взносы за полный 2026 год — 57 390 ₽. Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽: (1 200 000 − 300 000) × 1% = 9 000 ₽. Итого взносов 66 390 ₽.

Так как ИП без работников, он уменьшает стоимость патента на всю сумму взносов, подлежащих уплате в 2026 году: 72 000 − 66 390 = 5 610 ₽ к доплате. Фактически патент обошёлся в 5 610 ₽ плюс взносы, которые всё равно нужно платить.

Сроки: фиксированную часть — до 28 декабря 2026 (переноса нет), 1% с превышения — до 1 июля 2027. Платить можно частями в течение года, равномерно уменьшая налог.

Чем отличается от смежных понятий

Патент часто путают с УСН и НПД, но это разные режимы.

От УСН патент отличается тем, что налог не зависит от фактической выручки — можно заработать меньше потенциального дохода и всё равно заплатить фиксированную сумму. От НПД — тем, что на патенте можно нанимать работников и лимит дохода выше, но нужно платить страховые взносы. Если ИП на патенте теряет право на ПСН (превысил лимит или численность), он автоматически переходит на УСН или ОСНО с начала периода, в котором произошло нарушение.

Другие материалы по теме — в разделе Налоги и ФНС и эту тему.

Читайте также:

• Страховые взносы для ИП на патенте
• Виды деятельности для патента ИП
• Патент для ИП: торговля