Определение
Акт камеральной проверки — это итоговый документ, который инспекция составляет по результатам проверки вашей декларации. Именно из него вы узнаёте, что налоговики нашли: недоплату, завышенный вычет, ошибку в расчёте. Пока акта нет, проверка идёт «внутри» инспекции, и вы можете о ней даже не догадываться.
Сама камеральная проверка проводится на основании первичной или уточнённой декларации, без решения руководителя инспекции. Общий срок — 3 месяца, а по НДС он сокращён: 2 месяца с возможностью продления до 3. Акт составляют только тогда, когда есть что зафиксировать — нарушения. Если декларация чистая, никакого акта вы не получите, проверка просто закончится.
Виды и классификация
Строгой «классификации актов» в НК нет, но на практике документы различаются по тому, что именно проверяли и чем закончилось.
- По виду проверяемой отчётности. Акт по декларации по НДС — самый частый гость у бизнеса, потому что проверка здесь сокращённая: 2 месяца, продление до 3 — если за два месяца инспекторы обнаружат нестыковки между декларацией и документами. Решение о продлении налогоплательщик получает через личный кабинет или по почте не позднее 3 дней с даты принятия. По остальным декларациям работает общий срок 3 месяца.
- По типу декларации. Отдельно стоит акт по уточнённой декларации: если вы сами сдали «уточнёнку» с доплатой, проверка идёт по ней, и акт составляют по её показателям.
- По результату. Акт с нарушениями — дальше вы либо платите и корректируете отчётность, либо пишете возражения. Акт без нарушений по итогу — редкость, обычно проверка просто завершается без документа.
Отдельная история — акт камеральной проверки СФР. Это уже не налоговая, а фонд, и сроки там свои, но логика похожа: сначала акт, потом возражения, потом решение. Не путайте эти два документа: у них разные адресаты жалоб и разные кабинеты для ответа.
Как применяется
Для вас акт — это точка, с которой начинается официальная переписка. До него вы можете только догадываться, что инспекция чем-то недовольна. После — у вас есть конкретный документ с конкретными претензиями и конкретный срок на ответ.
Порядок такой. Инспекция составляет акт и вручает его вам — лично под подпись, через личный кабинет или по почте. С момента вручения у вас есть время написать возражения по акту, приложить документы, которые, по вашему мнению, снимают претензии. Если не согласны — идёте дальше: рассматриваете решение по итогам проверки, при необходимости обжалуете его в вышестоящей инспекции или в суде.
Отдельно про сроки, которые путают чаще всего. Требование об уплате налога, которое приходит уже после решения, надо исполнить в течение 8 рабочих дней с даты получения — если в самом требовании не указан более длительный срок. Просрочите — инспекция вправе приостановить операции по счетам. Снять блокировку должны не позднее следующего дня после получения инспекцией подтверждающих документов, и процесс ускоряется, если вы сами подаёте документы об уплате вместе с заявлением о разблокировке. Поэтому не откладывайте ответ на акт в долгий ящик — цепочка «акт → решение → требование → блокировка» раскручивается быстро.
Пример на цифрах
Компания на УСН сдала декларацию по НДС за квартал. Инспекция начала камеральную проверку — по НДС срок 2 месяца. На 50-й день инспекторы нашли расхождение между декларацией и книгами покупок и продлили проверку до 3 месяцев. Решение о продлении компания получила в личном кабинете на третий день после его принятия.
Проверка закончилась актом: доначислен НДС 180 000 ₽, пени 6 400 ₽, штраф 36 000 ₽. Компания не согласилась и в установленный срок подала возражения с пояснениями по спорному контрагенту. Если бы возражений не было, дальше пришло бы требование об уплате — его нужно закрыть за 8 рабочих дней с даты получения. При просрочке счёт заблокировали бы, а разблокировали — не позднее следующего дня после того, как инспекция получит подтверждение оплаты.
Чем отличается от смежных понятий
Акт камеральной проверки часто путают с тремя другими документами — и зря, потому что сроки и последствия у них разные.
| Документ | Когда появляется | Срок проверки |
| Акт камеральной проверки | По декларации, если есть нарушения | 3 месяца, по НДС — 2 с продлением до 3 |
| Акт выездной проверки | После выезда к вам в офис | 2 месяца, с продлением до 4 или 6 |
| Требование об уплате | После решения по проверке | Исполнить за 8 рабочих дней |
Ключевое отличие от выездной: камеральная идёт без решения руководителя инспекции и без визита к вам, а выездная — с продлением до 4 или 6 месяцев, если есть обособленные подразделения, вы не представили документы или нужна дополнительная проверка полученной информации. И ещё: акт — это не финальное решение, а фиксация позиции инспекции. Спорить с ним можно и нужно, пока не вынесено решение.
Другие материалы по теме — в разделе Налоги и ФНС и эту тему.
Читайте также: